參加租金報銷計劃(Rental Reimbursement Scheme, RRS)是一個可以幫助你合法減少應繳稅款的方法。雇主根據稅務局的要求設立這個計劃,並執行適當的監管程序,向租住房屋的雇員報銷其支付的租金。雖然美其名叫租金報銷,但其實大部分僱主都不會支付額外津貼幫員工交租,而是將員工薪酬分為兩部分:一部分為租金津貼或租金報銷、另一部分為基本薪金,籍此降低應課稅入息實額和稅項。✅
租金報銷計劃RRS的運作方式:
在租金報銷計劃RRS下,僱主會核實你的租金支出,在申報你的薪酬時會減除已核實的租金支出。同時,稅局會在計算你的應評稅入息時加上一項稱為「居所租值」( Rental Value, RV )的金額,作為你名義上得到的房屋福利。「居所租值」( RV )是減去支出及開支後的淨薪酬的10%(如果租用的是一般住宅或服務式住宅*)。所以如果你的租金支出高於居所租值,參加RRS就可以降低應課稅入息實額,繳納更少稅款。💡
讓我們通過一個具體的例子來更好地理解RRS如何慳稅:
Sheldon每月薪金6萬,年終Bonus9萬,租金2萬。在RRS下,每月薪酬結構變成4萬底薪和2萬租金津貼。
按以下計算,參加RRS的話,Sheldon應評税入息從$810,000減至$627,000,有$183,000的收入不用繳稅,可以節省$31,110稅款(假設marginal tax rate為17%)。
如果Sheldon有資格申請新的住宅租金扣除一年(最多十萬),他的應評税入息從$710,000減至$627,000,有$83,000的收入不用繳稅。相比住宅租金扣除,參加RRS仍然可以節省$14,110稅款(假設marginal tax rate為17%)。
⚠️注意事項:
- 參加RRS能否慳稅,視乎你租金和總工資比例,如果租金佔總工資少於12%,唔參加RRS或者申請住宅租金扣除或者更扺,詳細參閱此文。
- 如果僱主沒有監管你如何使用「付還租金」,或尚未能設立及執行適當的監管程序,評税主任會將該筆「付還租金」當作現金津貼,全數計入你的應予評税的入息內。
沒有參加租金報銷計劃 | 參加租金報銷計劃 | |||
年薪Annual Base Salary ($60,000×12 months) | 720,000 | 年薪Annual Base Salary ($48,000×12 months) | 480,000 | |
租金津貼Rental Reimbursement ($20,000x12months) | 240,000 | |||
年終Bonus | 90,000 | 年終Bonus | 90,000 | |
實際總收入 | 810,000 | 實際總收入 | 810,000 | |
應徵税收入 | 810,000 | 應徵税收入 | 570,000 | |
Add: 居所租值 Rental Value ($570,000×10%) | 57,000 | |||
應課税入息 | 810,000 | 應課税入息 | 627,000 | |
Less: 住宅租金扣除 | (100,000) | |||
應課税入息 | 710,000 | 應課税入息 | 627,000 |
參考資料:
住宅租金扣除 vs 租金報銷計劃:邊個方法慳多啲稅
稅局網頁:https://www.gov.hk/tc/residents/taxes/salaries/salariestax/chargeable/residence.htm